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OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
 
En este documento se explican las posibles operaciones intracomunitarias, las obligaciones que conllevan y las instrucciones para su contabilización. Adaptado a las directivas y reglamentación en vigor a partir del 01-01-2010.

1) ENTREGAS

1.1) Entregas intracomunitarias de mercancías. Si el destinatario tiene su sede en cualquier otro miembro de la CEE, actúa como empresario o profesional y facilita su NIF, la factura se hará exenta de IVA. El programa de facturación de Contatec contabilizará las facturas usando el concepto 263.

Asiento:

1.2) Entregas intracomunitarias de servicios. Si el destinatario tiene su sede en cualquier otro miembro de la CEE, actúa como empresario o profesional y facilita su NIF, la factura se hará exenta de IVA. El programa de facturación de Contatec contabilizará las facturas usando el concepto 263, por lo que, en este caso, el asiento debe modificarse manualmente, ya que el programa no tiene forma de saber si son o no servicios lo que se factura.

ATENCIÓN: No deben mezclarse en la misma factura entregas de mercancías y servicios prestados.

Asiento:

1.3) Entregas intracomunitarias de mercancías por operaciones triangulares. Cuando la operación intracomunitaria se ha realizado adquiriendo en un segundo país miembro de la CEE y se destina a un tercero, miembro también de la CEE, la factura se hará también exenta de IVA.

Asiento:

2) ADQUISICIONES

2.1) Adquisiciones intracomunitarias de mercancías sujetas a IVA. Al haber facilitado el NIF español al proveedor, éste emitirá la factura exenta del impuesto del valor añadido del país de origen. El destinatario español no tiene obligación de confeccionar una auto-factura, pero deberá aplicar el IVA correspondiente (tipos 1, 3 ó 6) según la mercancía adquirida, anotándolo en la propia factura.

Asiento:

2.2) Adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión sujetas a IVA. Se consideran bienes de inversión cuando su base imponible supera el importe establecido de 3.005,05 euros. El procedimiento formal es equivalente al del 2.1, y sólo cambia el asiento.

Asiento:

2.3) Adquisiciones intracomunitarias de bienes no considerados de inversión por su cuantía y sujetas a IVA. No se consideran bienes de inversión cuando su base imponible es inferior al importe establecido de 3.005,06 euros. El procedimiento formal es equivalente al del 2.1, y sólo cambia el asiento.

Asiento:

2.4) Recepción de servicios intracomunitarios sujetos a IVA (INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO). Al haber facilitado el NIF español al prestador de los servicios, éste emitirá la factura exenta del impuesto del valor añadido del país de origen. El destinatario español tiene la obligación de confeccionar una auto-factura en la que deberá desglosar y aplicar el IVA correspondiente al servicio prestado.

La auto-factura tendrá una numeración especial (ISP-000).

A la entidad emisora (la propia empresa) se le da de alta con su NIF con el código "0   ", preferentemente y poniendo "EX" en grupo de clasificación, para que el programa lo excluya del 347. De todas formas, el filtro del programa de la AEAT lo excluirá al coincidir el NIF con el del declarante.

Al proveedor extranjero se le da de alta con su NIF. Ya no es necesario tener dos fichas distintas si es a la vez suministrador de mercancías. En ambos casos, las operaciones se declaran en el modelo 349 (sólo la que tiene el concepto 275) y no en el 347.

Asientos:

1) FACTURA RECIBIDA DEL PROVEEDOR ISP

2)  AUTO-FACTURA EMITIDA POR INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO   

 
3) AUTO-FACTURA RECIBIDA POR ISP

Nota para usuarios de nivel avanzado:

Para imprimir las facturas puede utilizarse este modelo de formato FISP0000.FMT (copiar en la carpeta de datos de la empresa correspondiente) con el método de imprimir cartas de la opción 3.1, modificándolo previamente mediante el editor de línea de comandos EDITOR (en realidad, ejecuta el nuevo programa para Windows XP TecEdit) para confeccionar manualmente la factura. Si tu sistema operativo es anterior a XP, utiliza EDIT en lugar de EDITOR. Instrucciones completas.

2.5) Adquisiciones intracomunitarias por operaciones triangulares. Cuando la adquisición se ha efectuado a un proveedor de un segundo país miembro de la CEE y se destina a un cliente de otro país, miembro también de la CEE, la factura estará también exenta del impuesto del valor añadido del país de origen, y la operación no está sujeta a IVA. Estas adquisiciones no están sujetas a ningún tipo de declaración; ya se hace por las entregas subsiguientes.

Asiento:

Sólo a través de los conceptos el programa sabrá separar estos asientos al calcular las declaraciones trimestrales, mensuales y anuales. NO DEBEN EMPLEARSE OTROS CÓDIGOS DE CONCEPTO QUE LOS SEÑALADOS.