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Facturas emitidas por inversión del sujeto pasivo.

A partir de enero de 2013 (modificado en 2014) se podrán obtener automáticamente desde el 2.C las facturas para los supuesto de inversión del sujeto pasivo, con el método que a continuación se explica.

Nota de la modificación de 2014: A partir de este año se utilizan dos conceptos para la Inversión del Sujeto Pasivo, el tradicional 266 que ya solo se usará para la prestación de servicios a miembros de la CEE, y el nuevo 265 para operaciones interiores y todas aquellas que están exentas y tienen derecho a deducción en virtud de los artículos 68.Cuatro y 84.Uno.2º c), d), e) y f) de la LIVA.

1. Debe identificarse en el 1.2 al cliente que está obligado a responder como sujeto pasivo, indicando como régimen de IVA la nueva clave I (inversión del sujeto pasivo). Si a la misma entidad se le van a facturar también operaciones a las que no les corresponde la ISP, deberá abrirse otra ficha de cliente, utilizando las extensiones con punto (ver manual).

2. Debe revisarse en el 1.7 que existe el concepto 266 265 y que tiene la descripción FACTURA CLIENTE POR ISP.

concepto 266 265 FACTURA CLIENTE POR ISP
Libro de IVA Expedidas. Tipo de IVA 9 exento. Se incorporan a la casilla 44 en el modelo 303.
 

cuenta

importe

observaciones

D430 xxxxxBase 
H7xxBase 
Nota: Aunque el concepto, hasta ahora exclusivo, previsto para las facturas rectificativas es el 269, en el que se indica como libro el código "D", a partir de ahora el programa de introducción de asientos 2.1 asumirá que, aunque en un concepto esté indicado el libro "E", si el número de factura comienza por R, ésta será rectificativa, siendo tratada como tal. Del mismo modo, el asiento que genere el programa de facturación cuando se haga una factura rectificativa, aunque utilice otro concepto distinto del 269, será incluido en el libro especial de facturas rectificativas. Es importante saber esto cuando se introducen los asientos de facturas rectificativas manualmente, y tener en cuenta que siempre debe comenzar su número con la letra R.

y restaurarse el anterior concepto 266:

concepto 266 FACTURA CLIENTE SERVICIOS CEE
Libro de IVA Expedidas. Tipo de IVA 9 exento. Se incorporan a la casilla 44 en el modelo 303.
 

cuenta

importe

observaciones

D430 xxxxxBase 
H705Base 

3. Debe agregarse un nuevo formato de factura (o varios, según los casos) que haga mención expresa al supuesto de inversión del sujeto pasivo que sea de aplicación. Este formato se indicará asimismo en la ficha del cliente, en el 1.2.

Instrucciones para generar el nuevo formato:
1. Edite el formato estándar, que normalmente es FRA50000.FMT, poniendo en el 8.5 "editor FRA50000.FMT" (sin las comillas).
2. A continuación guarde el archivo con otro nombre que no haya sido utilizado, por ejemplo FRA5084F.FMT, para evitar que modifique por error el formato original.
3. En la cabecera, por encima de las líneas que encuadran el marco de la factura, inserte el siguiente texto (sin las comillas): "FACTURA ISP *".
4. En la última línea válida del formato, debajo de observaciones y antes de la guia de color verde, inserte una línea con el siguiente texto (sin las comillas: "* Operación de inversión del sujeto pasivo según artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992". Ponga en lugar de la "f" la letra adecuada al caso, pues este ejemplo es para las ejecuciones de obra.
5. Guarde el archivo.
6. Si no utiliza facturas rectificativas, puede saltar al paso 11.
7. Ahora edite el archivo de las facturas rectificativas, FRAR0000.FMT.
8. Guarde el archivo como FRAR084F.FMT o el nombre equivalente al paso 2.
9. Haga los mismo indicado en los pasos 3 a 5.
10. Guarde el archivo
11. Salga del editor y vuelva al menú con EXIT.
12. Ponga el código del formato utilizado en la ficha del cliente del 1.2, en este caso del ejemplo, el código es "84F", que son los tres dígitos que preceden a ".FMT".

4. Al facturar, el programa aplicará el tipo de IVA exento y utilizará el concepto 266 265, lo que permitirá que se seleccione automáticamente su importe para acumularlo en la casilla 44 61 del modelo 303.

Cuando se trata de una factura a un operador intracomunitario, no debe ponerse en el 1.2 la letra "I", puesto que el programa tiene que utilizar el concepto 266 en estos casos y podría confundirle.

Los usuarios que no dispongan de licencia para facturar, deberán utilizar el concepto 266 265 como se ha explicado para contabilizar estas facturas manualmente.

Supuestos de utilización más comunes (véase Ley 37/1992 actualizada, artículo 84.Uno.2º):

a) - Prestaciones de servicios intracomunitarias.

b) - Entregas de oro sin elaborar, de ley igual o superior a 325 milésimas. Entregas a empresas fundidoras de lotes de chatarra de objetos de oro previamente adquiridos a particulares.

c) - Venta de chatarra y residuos.

d) - Prestaciones de servicios vinculadas a la emisión de gases de efecto invernadero.

e) - Entregas de bienes inmuebles como consecuencia de un proceso concursal o según los apartados 20º y 22º del artículo 20.Uno con renuncia del sujeto pasivo.

f) - Ejecuciones de obra con o sin aportación de materiales consecuencia de contratos de promoción.