DOCUMENTOS

Conceptos de para las declaraciones de IVA (8.D) a partir del año 2.009. Modificaciones 2013. Modificaciones 2014.

Estos son los conceptos necesarios para que el programa 8.D seleccione las cifras correctamente. El usuario puede utilizar otros siempre que modifique los registros correspondientes del control general (298 a 306):

331 Factura compra bienes de inversión. Cuando se realiza una compra de inmovilizado en España (operación interior) y el elemento adquirido es cualificable como bien de inversión, debe utilizarse éste único concepto o, en su defecto, cualquier otro, siempre que se indique en el registro 301 del control general. Todos los asientos realizados a partir del 01-01-2009 deben modificarse, si es necesario.

258 Factura agente de aduanas (bienes corrientes). Se refiere a las importaciones, y es el asiento en el que se anota como número de factura el número de DUA de importación. En dicho documento se refleja el valor a efectos de IVA, que es el que debe anotarse para el cálculo de la cuota correspondiente de IVA de importación. Con este concepto se contabilizan las adquisiciones de bienes corrientes y de inmovilizados que no sean considerados como bien de inversión.

333 Factura agente de aduanas (bienes de inversión). Como el anterior, pero éste se refiere a las importaciones de inmovilizados considerados como bienes de inversión.

272 Adquisición intracomunitaria (bienes corrientes). Son las compras de bienes corrientes e inmovilizados que no sean considerados como bienes de inversión, en otros estados miembros de la Unión Europea distintos de España. La forma de realizar el asiento se explica en el correspondiente documento.

334 Adquisición intracomunitaria (bienes de inversión). Como el anterior, pero éste se refiere a las adquisiciones intracomunitarias de inmovilizados considerados como bienes de inversión.

254 Recibos de compra (Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca). Estos recibos son emitidos por el adquirente, que compensa al productor con el porcentaje correspondiente a este régimen, y que luego puede deducir de su liquidación de IVA.

263 Factura cliente intracomunitario. Corresponden a las entregas de bienes a clientes que residen en otros países de la Unión europea, distintos de España. No llevan IVA y su importe debe declararse en el nuevo modelo 303.

262 Factura cliente exportación. Corresponden a las entregas de bienes a clientes que residen en otros países no pertenecientes a la Unión Europea, o en las comunidades de Canarias, Ceuta y Melilla.

264 Factura servicios extranjero. Corresponde a la prestación de servicios fuera del territorio nacional, a empresarios y profesionales que residen en territorios distintos a los de aplicación del impuesto; es decir, todos los que no sean de la Comunidad Económica Europea. También se incluyen los servicios prestados en Canarias, Ceuta y Melilla. Los servicios prestados por vía telemática se consideran localizados en el lugar de residencia del empresario o profesional destinatario del mismo. Si el servicio se presta a un particular o a un empresario con domicilio desconocido, no deberá incluirse en este concepto.

Incorporados en 2012 y modificados en 2016 (provisionalmente). Para prevenir futuras declaraciones.

339 335 Factura venta inmovilizado (no inversión). Venta de activos que no son considerados como de inversión por su cuantía.

338 336 Factura venta inmovilizado CEE (no inversión). Como el anterior, pero la venta se realiza a residentes en otros estados miembros.

337 Importación inmovilizado (no inversión). Facturas de agentes de aduanas o similares por las operaciones de importación sujetas a IVA de bienes no considerados de inversión por su cuantía.

Incorporados o modificados en 2013.

266 Factura servicios intracomunitarios. (Nueva denominación: FACTURA CLIENTE POR ISP). Corresponde a la prestación de servicios a otros miembros de la Comunidad Económica Europea. Son las que originan la Inversión del Sujeto Pasivo en el país de destino. Este concepto se utiliza también para las operaciones interiores, en los supuestos de inversión del sujeto pasivo. El programa de facturación 2.C lo adoptará cuando así se indique en la ficha del cliente (1.2), en la nueva modalidad de régimen de IVA, código I. El programa de declaraciones a Hacienda (8.D), acumulará lo facturado con este concepto en la casilla 44 del modelo 303.

265 Factura cliente por ISP. En 2014 se incorpora este concepto para separar del anterior las operaciones no sujetas o con Inversión del Sujeto Pasivo que dan derecho a deducción según los artículos 68.Cuatro y 84.Uno.2º c), d), e) y f). En su lugar puede utilizarse el concepto que se señale en el registro de control 305. El programa de facturación 2.C lo adoptará cuando así se indique en la ficha del cliente (1.2), en la modalidad de régimen de IVA, código I. El programa de declaraciones a Hacienda (8.D), acumulará los facturado con este concepto en la casilla 61 del modelo 303.

275 Factura acreedor servicios CEE. Inversión del sujeto pasivo. Son los servicios prestados por empresarios o profesionales de otros estados miembros de la Unión Europea distintos de España. La forma de realizar el asiento se explica en el correspondiente documento.

276 Factura proveedor o acreedor ISP en operaciones interiores. Cuando se trata de una inversión del sujeto pasivo en operaciones interiores. No es necesario hacer una autofactura.

En los casos de ISP en operaciones interiores, el que hace la entrega o presta los servicios emitirá la factura exenta del impuesto del valor añadido según el artículo 84 de la Ley del IVA (haciendo mención al apartado que corresponda). El destinatario no tiene obligación de confeccionar una auto-factura, pero deberá aplicar el IVA correspondiente (tipos 1, 3 ó 6) al servicio prestado o a la mercancía entregada, anotándolo en la propia factura.

Asiento:

1) FACTURA RECIBIDA DEL PROVEEDOR ISP

Nota: El proveedor o acreedor en los casos de ISP por operaciones interiores deberá contabilizar la factura usando el concepto 266 FACTURA CLIENTE POR ISP, igual que si el destinatario fuera un miembro de la CEE.

Nota: El proveedor o acreedor en los casos de ISP por operaciones interiores deberá contabilizar la factura usando el concepto 265 FACTURA CLIENTE POR ISP.

Otros conceptos. Aunque no se tienen en cuenta para seleccionar las cifras en el 8.D, conviene utilizar estos conceptos para las operaciones específicas.

273 Factura venta inmovilizado (bienes de inversión). Venta de bienes de inversión que estaban destinados a su utilización.

TABLA RESUMEN DE CONCEPTOS PARA MODELO 303 (2014)

MODELO 303 2014 (EXCLUIDO RÉGIMEN SIMPLIFICADO)